Gentile Cliente,
con l’approssimarsi delle festività natalizie riteniamo utile riepilogare il trattamento fiscale degli omaggi a terzi, sia ai fini Iva che Imposte Dirette.
Gli omaggi a terzi (diversi dai dipendenti) di importo uguale o inferiore ad Euro 50,00 potranno godere del beneficio della integrale deduzione sia ai fini Iva che ai fini delle Imposte sui redditi, mentre quelli di importo superiore ad Euro 50,00 non potranno godere della detrazione dell’Iva, che andrà a sommarsi al costo, e dovranno essere contabilizzati fra le “spese di rappresentanza” che sono soggette ad un limite di deducibilità proporzionale al fatturato.
In riferimento alla definizione di "valore unitario", si rileva che tale concetto non va riferito al costo dei singoli beni, bensì all'omaggio nel suo complesso; il valore deve quindi essere considerato unitariamente e non in riferimento ai singoli beni che compongono l’omaggio (come chiarito nella circ. Agenzia Entrate n. 34/2009).
Nella tabella seguente riassumiamo il trattamento ai fini Iva e Imposte sui redditi:
Imponibile Iva 22% Totale Iva Costo II.DD.
€ 48,00 € 10,56 € 58,56 Deducibile € 48,00 Deducibile
€ 50,00 € 11,00 € 61,00 Deducibile € 50,00 Deducibile
€ 55,00 € 12,10 € 67,10 Indeducibile € 67,10 Spesa Rapp.za
Resta in ogni caso da provare l’inerenza delle spese, ed a tale fine si consiglia di predisporre sempre una lista dei soggetti (clienti, fornitori, etc.) destinatari degli omaggi.
Lo Studio resta a disposizione per eventuali chiarimenti